Организация приобретает минеральную воду, кофе и чай в целях их передачи на безвозмездной основе для потребления сотрудниками офиса в течение рабочего дня. Возникает ли в данном случае объект налогообложения по НДС?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях гл. 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

При этом реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается, в частности, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Таким образом, при передаче работникам офиса на безвозмездной основе товаров (минеральной воды, кофе и чая), в том числе для их потребления в рабочее время, у организации возникает объект налогообложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Указанные операции подлежат обложению НДС по налоговой ставке 18% исходя из стоимости переданных товаров без включения в нее НДС (п. 2 ст. 154 и п. 3 ст. 164 НК РФ). Момент определения налоговой базы по НДС возникает на одну из наиболее ранних дат: день передачи таких товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Суммы НДС, предъявленные организации при приобретении указанных товаров, подлежат вычету в порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ, поскольку они приобретены для осуществления операций, подлежащих обложению НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Е. Н.Коломина

Консалтинговая группа "ИнтерСофт"

16.06.2008