Облагаются ли НДС инжиниринговые услуги, оказываемые российской организацией филиалу другой российской организации, зарегистрированному и осуществляющему деятельность на территории иностранного государства?

Ответ: Инжиниринговые услуги, оказываемые российской организацией филиалу другой российской организации, зарегистрированному и осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, НДС в Российской Федерации не облагаются.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 НК РФ.

На основании пп. 4 п. 1 и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации инжиниринговых услуг является место деятельности организации, приобретающей такие услуги. Поэтому, в случае если покупателем инжиниринговых услуг, оказываемых российской организацией, является филиал другой российской организации, зарегистрированный и осуществляющий деятельность на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, местом реализации указанных услуг территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги НДС в Российской Федерации не облагаются.

Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 10.10.2012 N 03-07-08/284, от 02.08.2012 N 03-07-08/231.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

13.11.2013