Должна ли российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивать НДС в отношении услуг по реализации сувенирной продукции физическим лицам на территории Российской Федерации, оказываемых этой организацией по агентскому договору белорусскому принципалу?
Ответ: Российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при оказании услуг по агентскому договору белорусскому принципалу по реализации сувенирной продукции физическим лицам на территории Российской Федерации НДС уплачивать не должна.
Обоснование: Статьей 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол) предусмотрено, что при выполнении работ (оказании услуг) налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ (услуг).
На основании пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации услуг по реализации сувенирной продукции физическим лицам, находящимся на территории Российской Федерации, оказываемых российской организацией по агентскому договору белорусскому принципалу, признается территория Российской Федерации.
Вместе с тем согласно п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров в Российскую Федерацию, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Таким образом, российская организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при оказании указанных услуг НДС уплачивать не должна.
А. Н.Лозовая
Ведущий советник
отдела косвенных налогов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
13.11.2013