У организации имеется дебиторская задолженность по реализованным товарам (работам, услугам), которая отнесена к сомнительным долгам и признана безнадежной. В эту сумму включен НДС, который был уплачен организацией в федеральный бюджет. Имеет ли право организация принять к вычету этот налог при списании безнадежных долгов?

Ответ: Налоговые вычеты, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, установлены ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Суммы НДС, уплаченные в бюджет по реализованным товарам (работам, услугам), в случае признания дебиторской задолженности по этим товарам (работам, услугам) безнадежной указанной статьей Кодекса не предусмотрены.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 Кодекса в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Как указано в Письме Минфина России от 07.10.2004 N 03-03-01-04/1/68, налогоплательщик вправе списать на затраты сумму дебиторской задолженности полностью, включая НДС.

Учитывая изложенное, при списании задолженности по реализованным товарам (работам, услугам), признанной безнадежной и не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам (в случае его создания), суммы НДС по такой задолженности к вычету не принимаются.

О. Ф.Цибизова

Начальник отдела

косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

02.06.2008