Какие виды налогов и сборов отражаются в строке 041 Приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль, если организация применяет общую систему налогообложения и использует метод начисления?

Ответ: Правила заполнения Приложения N 2 к листу 02 разъяснены в разд. VII Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н.

В данном Приложении необходимо рассчитать сумму расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 253 Налогового кодекса РФ), а также внереализационных расходов и приравниваемых к ним убытков (ст. 265 НК РФ), понесенных организацией в отчетном (налоговом) периоде.

По строке 040 организации, которые определяют доходы и расходы по методу начисления, отражают косвенные расходы, относящиеся к таковым в соответствии со ст. 318 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 318 НК РФ к косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

Из показателя строки 040 декларации также выделяется следующая составляющая, которая подлежит расшифровке, - строка 041. Данные показателя строки 041 затем попадают в строку 040, которая в свою очередь участвует в формировании строки 110 Приложения N 2 к листу 02.

В строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением ЕСН (в том числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Таким образом, по строке 041 отражаются: государственная пошлина, налог на имущество организаций, земельный, транспортный налог, сборы за пользование объектами животного мира, водный налог, плата за негативное воздействие на окружающую среду в пределах установленных норм (ст. ст. 13, 14, 15, п. 7 ст. 254 НК РФ).

Д. С.Петряков

Консалтинговая группа "Аюдар"

27.05.2008