Как учитываются доходы и расходы при смене объекта налогообложения с "доходы минус расходы" на "доходы" при упрощенной системе налогообложения?

Ответ: С 01.01.2008 могли сменить объект налогообложения те упрощенцы, которые, во-первых, по состоянию на эту дату применяли УСН не менее трех лет, а во-вторых, до конца 2007 г. представили в ИФНС уведомление о смене объекта налогообложения (в произвольной форме) или направили такое уведомление по почте письмом с описью вложения (п. 2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-11-04/2/245).

Если изменяется объект "доходы минус расходы" на "доходы", учет происходит следующим образом.

Доходы (в том числе авансы) по-прежнему учитываются по мере поступления денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, доходы, полученные до 01.01.2008, нужно было учесть при расчете налоговой базы за 2007 г., а доходы, полученные после 01.01.2008, нужно учитывать при расчете налоговой базы за 2008 г.

Расходы, произведенные как до, так и после перехода на УСН с объектом "доходы" и оплаченные в этом году, не будут уменьшать налоговую базу при "доходной" УСН.

Однако пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за какой-либо период 2007 г., но выплаченные после 01.01.2008, можно учесть в уменьшение налога при УСН за 2008 г. (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Кроме того, по мнению Минфина России, сумму налога при "доходной" УСН за 2008 г. также можно уменьшить на уплаченные в 2008 г. взносы в ПФР за декабрь 2007 г. (Письмо Минфина России от 15.01.2007 N 03-11-04/2/6).

Т. Г.Заграничная

Издательство "Главная книга"

08.05.2008