Российское ОАО выступает налоговым агентом при начислении и выплате дивидендов кипрской компании и удерживает налог на прибыль из выплачиваемых сумм. Каков размер налоговой ставки при наличии Соглашения об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 между РФ и Республикой Кипр?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 мая 2008 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом по вопросу применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 (далее - Соглашение) сообщает следующее.

В соответствии с положениями пп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения ставка в размере 5 процентов от общей суммы дивидендов применяется в случае, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США и 10% от общей суммы дивидендов - во всех остальных случаях. При этом норм в отношении минимального периода владения акциями компаний не установлено. Меморандум по итогам двухсторонних консультаций между компетентными органами России и Кипра о применении некоторых положений Соглашения от 10.08.2001 содержит лишь предложение российской стороны считать весь налогооблагаемый период минимальным периодом владения акциями, с которым не согласилась кипрская сторона.

Таким образом, применение пониженной ставки налога на доход возможно, если на момент выплаты дивидендов вложение кипрского участника в капитал компании составляет не менее 100 000 долл. США.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

07.05.2008