Организация осуществляет деятельность по оптовой торговле и исчисляет налог на прибыль с применением метода начисления. В январе 2008 г. ею приобретены у специализированной организации талоны на вывоз мусора в количестве, необходимом для использования в течение всего 2008 г. В каком порядке организация вправе учесть расходы на приобретение таких талонов при исчислении налога на прибыль?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: При приобретении талонов на вывоз мусора организация фактически осуществляет предоплату услуг сторонней организации по договору подряда (п. 1 ст. 702, ст. 711 Гражданского кодекса РФ) либо по договору на оказание услуг по вывозу мусора (п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 ГК РФ).

Расходы организации, осуществляющей деятельность по ведению оптовой торговли, на оплату услуг сторонней организации по вывозу мусора в целях налогообложения прибыли, на наш взгляд, следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ при условии их соответствия требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

При применении налогоплательщиком метода начисления такие расходы признаются на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В то же время положениями пп. 14 ст. 270 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления, при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты.

Следовательно, рассматриваемые расходы организация вправе будет учесть при исчислении налога на прибыль только после фактического потребления таких услуг.

М. А.Исаева

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

06.05.2008