Работник не представил документов, подтверждающих расходы по найму жилого помещения в период командировки в Новосибирск в январе 2008 г. Поскольку согласно коллективному договору организации сумма компенсации неподтвержденных расходов на проживание по российским командировкам составляет 1800 руб. в день, работнику начислена компенсация 7200 руб. за 4 дня. Следует ли включать в налогооблагаемую базу по НДФЛ сумму компенсации?

Ответ: В случае направления в служебную командировку работодатель согласно ст. 168 Трудового кодекса РФ обязан возмещать работнику расходы по проезду, по найму жилого помещения, суточные и иные расходы, произведенные работником с разрешения или с ведома работодателя.

При этом порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, должны быть определены коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 168 ТК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ (далее - Закон N 216-ФЗ) в ст. 217 НК РФ, устанавливающую перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, внесены изменения, которые согласно п. 1 ст. 4 Закона N 216-ФЗ вступили в силу с 1 января 2008 г.

В соответствии с пп. "а" п. 8 ст. 1 Закона N 216-ФЗ в абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ внесены изменения, согласно которым при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения в период командировки, суммы такой оплаты освобождаются от обложения НДФЛ в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Следовательно, организация с 1 января 2008 г. не включает в налогооблагаемую базу по НДФЛ сумму возмещенных сотруднику расходов по найму жилого помещения в период командировки в размере не более 700 руб. за день.

В рассматриваемой ситуации в налогооблагаемую базу по НДФЛ организация должна включить сумму компенсации в размере 4400 руб., рассчитанную как разность между начисленной сотруднику компенсацией 7200 руб. и суммой компенсации, не подлежащей обложению НДФЛ, в размере 2800 руб. (700 руб. x 4 дня).

К. В.Анатолити

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

02.05.2008