Организация предоставляет неработающим пенсионерам, проработавшим в организации 10 и более лет, различные подарки: продуктовые наборы, подарки к профессиональным праздникам, к юбилейным датам. Каким образом оформить выдачу подарка? Облагается ли стоимость подарков страховыми взносами и НДФЛ?

Ответ: Передача подарков неработающим пенсионерам, проработавшим в организации 10 и более лет, может оформляться договорами дарения или внутренними документами организации, такими как приказ руководителя и акт приемки-передачи или ведомость учета выдачи подарков. Стоимость подарков не облагается страховыми взносами. Если стоимость подарков превышает сумму в 4000 руб. за календарный год по каждому одаряемому, это приводит к возникновению у последнего облагаемого НДФЛ дохода.

Обоснование: Фактически между работодателем и пенсионером будет заключен договор дарения. Он может быть заключен в письменной или устной форме.

Согласно ст. 574 Гражданского кодекса РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:

- дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб.;

- договор содержит обещание дарения в будущем.

Согласно п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом.

Таким образом, если стоимость подарка превышает 3000 руб., то необходимо заключить договор дарения.

Кроме того, выдача подарков может быть оформлена внутренними документами: приказом руководителя и актом приемки-передачи или ведомостью учета выдачи подарков.

При этом подарки неработающим пенсионерам не подлежат обложению страховыми взносами (ч. 1 и 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", Письмо Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 N 1354-19).

Вместе с тем к доходам, полученным в натуральной форме, относятся полученные налогоплательщиком товары на безвозмездной основе (п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ). Однако, в случае если стоимость подарков не превысит 4000 руб. за налоговый период, данный доход не учитывается в целях налогообложения (п. 28 ст. 217 НК РФ). В противном случае организация обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Е. В.Шестакова

ООО "Актуальный менеджмент"

11.11.2013