Возможно ли физическому лицу получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме оплаты обучения при получении второго высшего образования и какие документы необходимо представить в налоговый орган при подаче налоговой декларации?

Ответ: Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме фактически произведенных в календарном году расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, но не более установленного предельного размера вычета.

В период с 1 января 2003 г. и до 1 января 2007 г. предельный размер социального налогового вычета на свое обучение составлял 38 000 руб. Это означает, что при подаче в 2007 г. декларации по налогу на доходы физических лиц за 2004, 2005 или 2006 г. в целях получения социального налогового вычета на свое обучение налогоплательщик вправе получить такой вычет в сумме, не превышающей 38 000 руб.

Пунктом 10 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ, распространяющим действие новой редакции ст. 219 НК РФ на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г., существенно изменен порядок предоставления налогоплательщикам социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение. Теперь при заполнении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2007 г. налогоплательщик имеет возможность самостоятельно сделать выбор, какие виды расходов на свое обучение и лечение, а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или по договорам добровольного пенсионного страхования и в каких суммах ему следует учитывать в налоговой декларации формы 3-НДФЛ в пределах нового максимального совокупного размера социальных налоговых вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 219 НК РФ, составляющего с 1 января 2007 г. 100 000 руб. (без учета расходов на дорогостоящее лечение).

Документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение указанного социального налогового вычета, в частности, могут являться:

договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении налогоплательщика;

платежные документы, подтверждающие размер оплаты за обучение;

справка о доходах по форме N 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом (организацией-работодателем либо индивидуальным предпринимателем), от которого (в результате отношений с которым) налогоплательщик в соответствующем налоговом периоде получил доходы, облагаемые по налоговой ставке 13 процентов.

При этом необходимо отметить, что ст. 219 НК РФ не содержит ограничений по предоставлению социального налогового вычета при получении самим налогоплательщиком второго высшего образования.

М. В.Истратова

Начальник

Управления администрирования

налогов физических лиц

ФНС России

02.04.2008