Общее собрание акционерного общества приняло решение о выплате дивидендов своим акционерам. Акционерами акционерного общества являются организации, применяющие как общую, так и упрощенную системы налогообложения. Возлагаются ли на акционерное общество обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дивидендов организации-акционеру, применяющей упрощенную систему налогообложения?

Ответ: Отвечая на вышеуказанный вопрос, следует обратить внимание на положения ст. 275 Налогового кодекса РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях.

Согласно п. 2 вышеуказанной статьи, если источником дохода налогоплательщика является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога с учетом положений п. 2 ст. 275 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Кроме того, следует также обратить внимание на положения гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно положениям п. 1 ст. 346.15 НК РФ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступившего в силу с 1 января 2008 г.) не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями ст. ст. 214 и 275 НК РФ.

Таким образом, при выплате акционерным обществом дивидендов организации-акционеру, применяющей упрощенную систему налогообложения, на акционерное общество возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога.

Д. В.Осипов

Главный специалист-эксперт

отдела налогообложения прибыли

(дохода) организаций

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

31.03.2008