Организация, реализующая товары физическим лицам, предоставляет покупателям отсрочку и рассрочку платежа. В случаях неоплаты товара в трехмесячный срок дебиторская задолженность признается просроченной, а по истечении срока исковой давности признается безнадежной к взысканию и учитывается в составе внереализационных расходов. Правомерен ли такой порядок учета безнадежных долгов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 марта 2008 г. N 03-03-06/1/217

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу списания дебиторской задолженности и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

В соответствии с п. 2 ст. 266 Кодекса безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, ликвидации организации или на основании акта государственного органа.

Учитывая изложенное, считаем, что по истечении срока исковой давности организация вправе учесть сумму безнадежной задолженности в составе внереализационных расходов. Но только в том случае, если организацией не был создан резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 Кодекса.

В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, в состав внереализационных расходов включаются суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

31.03.2008