Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), в 2006 г. получила убыток. С 2007 г. она поменяла объект налогообложения на "доходы" и не смогла учесть убыток прошлого года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). С 2008 г. организация опять вернулась к объекту "доходы минус расходы". Может ли она в 2008 г. начать учитывать убыток 2006 г. и продолжать его учитывать до 2018 г. включительно?

Ответ: В соответствии с п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Указанный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

В связи с тем что организация, применяющая УСН, в 2007 г. использовала в качестве объекта налогообложения доходы, она не вправе учесть сумму убытка, полученного за 2006 г., в период применения объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы за 2008 г. и последующие годы, в которых используется объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ю. В.Подпорин

Заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

20.03.2008