Имеет ли инвалид II группы льготы по налогу на имущество физических лиц?

Ответ: Инвалиды II группы имеют льготы по уплате налога на имущество физических лиц.

Обоснование: Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Согласно ст. 2 Закона N 2003-1 налогом на имущество физических лиц облагаются:

- жилой дом;

- квартира;

- комната;

- дача;

- гараж;

- иное строение, помещение и сооружение;

- доля в праве общей собственности на вышеуказанное имущество.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона N 2003-1 инвалиды I и II групп, инвалиды с детства освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

Ограничений в применении указанных льгот не предусмотрено.

Согласно п. 4 указанной статьи органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным Законом N 2003-1, и основания для их использования налогоплательщиками.

То есть органы местного самоуправления имеют право дополнять налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц, установленные ст. 4 Закона N 2003-1.

В Письме Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92 пояснено, что представительным органам муниципальных образований не предоставлено право изменять или отменять налоговые льготы по местным налогам, установленные Налоговым кодексом РФ и Законом N 2003-1.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 2003-1 лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 данного Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Согласно п. 7 ст. 5 Закона N 2003-1 в случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.

Согласно п. 12 ст. 5 Закона N 2003-1 возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

Таким образом, из вышеуказанных норм следует, что при наличии у налогоплательщика справки об установлении II группы инвалидности он вправе воспользоваться льготой, освобождающей от уплаты налога на имущество физических лиц, предъявив соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта недвижимого имущества в момент подачи заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц по зарегистрированному за налогоплательщиком на территории этой инспекции объекту налогообложения. Также налогоплательщик при подаче заявления о предоставлении льготы с приложением соответствующих документов вправе подать заявление о перерасчете сумм налога на имущество физических лиц, но не более чем за 3 года.

Ю. М.Костюченко

Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

08.11.2013