У работника организации умер близкий родственник - отец. Работник съездил на похороны в другой город и сохранил железнодорожные билеты на поезд, которые представил своему работодателю. Стоимость проезда на похороны - 10 700 руб

Коллективным договором предусмотрено, что в случае смерти близких родственников работникам оказывается материальная помощь. При этом размер материальной помощи, согласно коллективному договору, определяется работодателем.

По решению генерального директора (издан приказ) работнику оказана единовременная материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в размере 100 000 руб., включая 10 700 руб. на проезд к месту похорон.

Облагается ли оказанная работнику материальная помощь страховыми взносами?

Ответ: По нашему мнению, выплаченная работнику единовременная материальная помощь в связи со смертью отца, которая предусмотрена коллективным договором и размер которой определяется генеральным директором, освобождается от обложения страховыми взносами в полном объеме (100 000 руб.), в том числе стоимость железнодорожных билетов.

Обоснование: В соответствии с пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой организацией работникам в связи со смертью члена (членов) их семей.

Исходя из положений ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи гражданина относятся в том числе его родители (см., например, Письмо Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954).

Следовательно, единовременная материальная помощь, которую организация оказала работнику на основании приказа генерального директора (в связи со смертью отца), страховыми взносами не облагается. При этом тот факт, что в коллективном договоре не прописана конкретная сумма материальной помощи, правового значения в данном случае, на наш взгляд, не имеет.

В рассматриваемом случае в состав материальной помощи вошла оплата проезда на похороны. Размер такой оплаты был установлен на основании представленных работником железнодорожных билетов.

Заметим, что Законом N 212-ФЗ не предусмотрено, что расходы организации на проезд работников к месту похорон близких родственников освобождаются от обложения страховыми взносами. Однако полагаем, что в данном случае оплата проезда - это составная часть единовременной материальной помощи. По крайней мере, если это усматривается из содержания изданного приказа, согласно которому материальная помощь включает оплату проезда. Если так, то вся сумма материальной помощи освобождается от обложения страховыми взносами на основании пп. "б" п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Предлагаем также обратить внимание, что существуют судебные решения, когда судьи отмечали, что оплата проезда к месту похорон родственников не является вознаграждением работника за исполнение им трудовых обязанностей, не гарантирована трудовым договором, не зависит от трудовых успехов работника, следовательно, не должна включаться в базу для начисления страховых взносов (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.10.2013 по делу N А81-3086/2012).

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

07.11.2013