ООО выполняет работы по прокладке и монтажу волоконно-оптических линий связи. При списании использованного при производстве работ волоконно-оптического кабеля встает вопрос о списании отдельных остатков такого кабеля, использовать которые в дальнейшем нет возможности из-за слишком короткой длины или в результате его повреждения при прокладке. Можно ли учесть такие расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

Ответ: При ответе на данный вопрос необходимо руководствоваться ст. 254 Налогового кодекса РФ. На основании п. 6 ст. 254 НК РФ сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов.

Под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), остатки материалов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Именно факт последующего использования остатков кабеля (отходов) или же использование их не по прямому назначению и говорит об их возвратности. В рассматриваемой ситуации отходы впоследствии не могут быть использованы в связи с особенностями производства. Поэтому остатки кабеля в рассматриваемой ситуации не относятся к возвратным отходам.

Соответственно, организация должна руководствоваться общей нормой пп. 1 п. 2 ст. 253 и ст. 254 НК РФ и включать в материальные расходы стоимость кабеля в полной сумме, без уменьшения материальных расходов.

Д. С.Петряков

Консалтинговая группа "Аюдар"

29.02.2008