В организации оформлены граждане Украины, Узбекистана. Имеет ли право российская организация выдавать заработную плату иностранным гражданам наличными из кассы предприятия в рублях? Какими законодательными актами это регулируется, предусмотрена ли ответственность за выплату заработной платы нерезидентам из кассы организации? Если закон запрещает выплату наличными, то имеет ли организация право перечислять зарплату в безналичной форме на банковскую карту РФ, банковскую карту, оформленную в иностранном государстве?

Ответ: Согласно ст. 131 Трудового кодекса Российской Федерации выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации.

Статья 136 ТК РФ устанавливает, что заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Данная формулировка свидетельствует о том, что работник должен документально подтвердить свое желание получать денежные средства на счет в банке. Сделать это можно, оформив соответствующее заявление от каждого сотрудника. В заявлении обязательно должны быть указаны банковские реквизиты, необходимые для правильного перечисления денег.

Таким образом, ограничения по видам выплат гражданам Украины, Узбекистана (из кассы, на расчетный счет) трудовым законодательством не установлено, при этом обязательно письменное заявление работника, если оплата труда производится в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации.

Однако помимо норм трудового законодательства здесь затрагиваются и нормы валютного законодательства.

Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) валютными операциями признаются:

- приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

- приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

- ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

- перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

- перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами только через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением:

- расчетов в наличной валюте Российской Федерации с физическими лицами - нерезидентами по договорам розничной купли-продажи товаров;

- расчетов в наличной валюте Российской Федерации при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

- расчетов юридических лиц - резидентов и нерезидентов (физических и юридических лиц) в наличной валюте Российской Федерации и иностранной валюте за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов.

Кроме того, юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, за исключением валютных операций, указанных в ч. 6.1 ст. 12 Закона N 173-ФЗ.

Из изложенного следует, что запрещенными являются такие операции, как:

- расчеты юридических лиц - резидентов с нерезидентами в наличной иностранной валюте при купле-продаже товаров, оказании услуг (в том числе транспортных, гостиничных услуг, услуг общественного питания);

- расчеты юридических лиц - резидентов с нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации при купле-продаже товаров, не относящейся к розничной торговле (ст. ст. 492 - 505 Гражданского кодекса Российской Федерации);

- операции по выплате юридическими лицами - резидентами заработной платы физическим лицам - нерезидентам в наличной валюте Российской Федерации или иностранной валюте, осуществляемые на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, согласно нормам валютного законодательства выплата заработной платы нерезидентам возможна только в рублях и в безналичной форме с использованием счетов, открытых на территории РФ (например, с использованием пластиковой карты, перечисление на открытый счет в РФ).

Далее рассмотрим, какими органами и за что в рассматриваемой ситуации возможно начисление штрафов и их размер.

В соответствии со ст. 353 ТК РФ государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, всеми работодателями на территории Российской Федерации осуществляет Федеральная инспекция труда, выступая как единая централизованная система, состоящая из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на проведение государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, и его территориальных органов (государственных инспекций труда).

Государственная инспекция труда может привлечь организацию к ответственности по ст. 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в случае обращения работника в силу ст. 382 ТК РФ о неправомерном перечислении денежных средств на банковский счет работника без его согласия.

Данное нарушение инспекторы квалифицируют по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ: нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Таким образом, если работодатель планирует выплачивать заработную плату в безналичной форме, ему необходимо, чтобы данная возможность была предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре, и обязательно наличие заявления работника.

Статья 14 Закона N 173-ФЗ устанавливает требования к осуществлению валютных операций резидентами. В связи с этим участие в расчетах с резидентами нерезидентов нарушением Закона N 173-ФЗ со стороны нерезидентов не является. Однако резидент в таком случае будет нести ответственность по ст. 15.25 КоАП РФ, если он знал или должен был и мог знать, что он осуществляет валютную операцию с нерезидентом.

Согласно ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации (ст. 22 Закона N 173-ФЗ), а также Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) (Постановление Правительства Российской Федерации от 15.06.2004 N 278 "Об утверждении Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора").

Таким образом, при нарушении нормы и выплате заработной платы нерезидентам наличными предусмотрено наказание в виде административного штрафа как с организации, так и должностного лица (генерального директора). Контроль за исполнением валютного законодательства осуществляют Центральный банк Российской Федерации и Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Арбитражная практика по этому вопросу не однозначна, так как принимались решения как в пользу организации, так и нет. В Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2007 N Ф04-2592/2007(33774-А03-23) по делу N А03-12495/2006-20 и от 15.03.2007 N Ф04-1256/2007(32314-А03-19) по делу N А03-12072/2006-20 подтверждается правомерность привлечения организации к административной ответственности в случае выплаты заработной платы иностранному работнику - нерезиденту в наличном порядке.

Так, в частности, арбитражным судом было отмечено, что, поскольку выплата заработной платы физическим лицам - нерезидентам в наличной валюте РФ не относится к валютной операции, которую юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках, привлечение организации к административной ответственности за нарушение установленного порядка осуществления валютных операций является правомерным.

При этом обратим внимание на то, что размер штрафа в первом деле составил почти 615 тыс. руб., а во втором - около 410 тыс. руб.

Однако есть Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.09.2007, 12.09.2007 N Ф03-А51/07-2/3629 по делу N А51-3408/2007-37-82, в котором суд пришел к заключению, что поскольку трудовым договором не предусмотрена выплата заработной платы путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на банковский счет работника в уполномоченном банке, а федеральным законом не установлена обязанность физического лица - нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица - резидента, то выплата обществом его иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами соответствует действующему законодательству.

В данном деле интересна логика судебного акта: ст. 6 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст. ст. 7, 8 и 11 данного Закона N 173-ФЗ. Статья же 14 Закона N 173-ФЗ определяет права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, а не законность таких операций. Затем следует вывод, что административный орган не доказал факта осуществления обществом незаконной валютной операции, а также наличие вины общества в совершении вменяемого ему правонарушения.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что во избежание споров с контролирующими органами представляется целесообразным перечислять заработную плату иностранным гражданам в безналичной форме по личному заявлению данных работников, при этом возможность такой выплаты должна быть предусмотрена в трудовом (коллективном) договоре.

Н. В.Вахитова

Аудиторская компания "Верген Аудит"

08.02.2008