Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль процентные надбавки и районные коэффициенты, начисляемые работникам, направляемым на работу в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности, а также расходы на оплату дополнительного отпуска, предоставляемого указанным работникам?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/79

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда в виде процентных надбавок к заработной плате и районных коэффициентов работникам, работающим в районах Крайнего Севера, а также расходов на оплату дополнительного отпуска и сообщает следующее.

Статьями 316 и 317 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) предусмотрена обязанность по начислению процентных надбавок и районных коэффициентов работникам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска в соответствии со ст. 116 ТК РФ.

Согласно ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

На основании п. п. 7 и 11 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли организации, относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, а также надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Таким образом, начисленные процентные надбавки и районные коэффициенты работникам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по нашему мнению, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в полном размере.

Одновременно сообщаем, что расходы на оплату дополнительного отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 7 ст. 255 НК РФ.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

05.02.2008