Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов") и ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В декабре 2008 г. организацией приобретено неисключительное право на использование компьютерной программы. В бухгалтерском учете расходы на приобретение неисключительного права учитываются в течение срока использования компьютерной программы (в течение двух лет). В каком порядке организация вправе учесть такие расходы в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (в течение двух лет или единовременно)?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: На основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), учитываются расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Такие расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 346.17 НК РФ установлено, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Заметим, что положениями указанной выше нормы не установлены особенности учета расходов на приобретение неисключительного права на использование компьютерной программы.

В связи с этим считаем, что расходы на приобретение неисключительного права на использование компьютерной программы по договору с правообладателем (по лицензионному соглашению) при исчислении налога организация вправе учесть после фактической оплаты единовременно.

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

01.02.2008