Организация арендует по договору нежилое помещение у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Нужно ли ей удерживать НДФЛ и рассчитывать (уплачивать) взносы по пенсионному страхованию?

Ответ: Учитывая то, что доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по НДФЛ (ст. ст. 208 и 209 Налогового кодекса РФ), важно определить, выступает ли арендатор в данных отношениях налоговым агентом.

В соответствии со ст. 226 НК РФ налоговыми агентами, обязанными исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, признаются российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ).

Следовательно, у арендатора, вступающего в арендные отношения с физическим лицом - арендодателем и осуществляющего арендные платежи, возникают обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 НК РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"). Вместе с тем согласно ст. 236 НК РФ к объекту налогообложения по ЕСН не могут быть отнесены выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

Учитывая вышеизложенное, отмечаем, что выплаты, производимые физическому лицу, являющемуся арендодателем, на основании заключенного договора аренды, не относятся к объекту налогообложения по ЕСН, и, следовательно, на арендную плату арендодателю страховые взносы, связанные с обязательным пенсионным страхованием, начисляться не должны.

А. М.Симоненко

Мэрия Москвы

25.01.2008