Контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте

КОНТРОЛЬ ЗА ОБОСНОВАННОСТЬЮ ПЛАТЕЖЕЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

А. Н. КОЗЫРИН

А. Н. Козырин, профессор, доктор юридических наук.

В последнее время заметно участились случаи незаконного перевода валютных средств за рубеж под видом расчетов за якобы сделанные иностранным контрагентом работы и предоставленные услуги. Для предотвращения подобных случаев был разработан новый порядок контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности. Данный порядок введен указанием Центрального банка Российской Федерации от 30.12.99 N 721-У "О покупке юридическими лицами - резидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности", а также совместной Инструкцией Федеральной службы Российской Федерации по валютному и экспортному контролю N 03-26/493 и Центрального банка Российской Федерации N 88-И от 10.02.2000 "О порядке выдачи заключений об обоснованности платежей в иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности". Одним из основных направлений валютного контроля в Российской Федерации является проверка обоснованности платежей в иностранной валюте. Основы валютно - правового регулирования в этой сфере были заложены в ст. 4, 8 и 9 Закона РФ от 09.10.92 N 3615-1 (ред. от 05.07.99) "О валютном регулировании и валютном контроле", в соответствии с которыми: резиденты <*> имеют право покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в порядке и на цели, определяемые Центральным банком РФ; -------------------------------- <*> В соответствии с п. 5 ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" к резидентам относятся: 1) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; 2) юридические лица, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации; 3) организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации; 4) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации; 5) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов - юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами.

нерезиденты имеют право продавать и покупать иностранную валюту за валюту Российской Федерации в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ; Центральный банк РФ в качестве органа валютного регулирования среди прочих функций определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты; издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации как резидентами, так и нерезидентами; устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой. В указании Центрального банка РФ от 30.12.99 N 721-У установлен следующий порядок совершения юридическими лицами - резидентами операций покупки иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке Российской Федерации для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности. Перечень работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности при покупке иностранной валюты, для оплаты которых требуется представление заключения Федеральной службы по валютному и экспортному контролю (далее - ВЭК России), содержится в приложении 1 к указанию ЦБ РФ от 30.12.99 N 721-У. В перечень включены следующие основные виды услуг в соответствии с Временным классификатором услуг во внешнеэкономической деятельности Госкомстата СССР 1991 г.: - услуги гостиниц и ресторанов; - услуги бюро путешествий, туристских агентов, экскурсионных бюро; - коммерческие услуги, услуги в области сельскохозяйственной, горнодобывающей и обрабатывающей промышленности (например, услуги по финансовому посредничеству, финансовому лизингу, аренде жилого и нежилого фонда, машин и оборудования и т. д.); - услуги вычислительной техники и связанное с этим обслуживание; - услуги в области исследований и разработок; - услуги в области права, составления счетов, бухучету, ревизии, налогообложения, конъюнктуры рынка (маркетинг), архитектуры, инженерного дела; - коммерческие услуги, не включенные в другие категории (например, в области рекламы, по обеспечению безопасности, по упаковке, посреднические услуги в области торговли, редакционно - издательские услуги, по письменному и устному переводу и т. д.); - активы нефинансовые нематериальные (патенты, авторское право, "ноу - хау" и т. д.); - услуги в области образования; - услуги в области здравоохранения и в социальной области; - услуги по организации отдыха, культурных и спортивных мероприятий (например, услуги в области радиовещания и телевидения, услуги информационных агентств, библиотек, архивов, музеев, по организации занятий спортом). Действие порядка, установленного указанием ЦБ РФ от 30.12.99 N 721-У, распространяется на покупку юридическими лицами - резидентами иностранной валюты на внутреннем российском валютном рынке для осуществления платежей в пользу нерезидентов за перечисленные услуги по заключенным между ними договорам, в том числе по смешанным договорам, предусматривающим наряду с поставкой товаров оказание услуг, выполнение работ или передачу результатов интеллектуальной деятельности. В соответствии с новыми правилами для покупки иностранной валюты юридическое лицо - резидент обязано представить в банк одновременно с поручением на покупку иностранной валюты специальное заключение ВЭК России об обоснованности платежей в иностранной валюте за работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. Требование представления заключения ВЭК России не применятся только в следующих случаях: при покупке иностранной валюты для осуществления платежа за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности в размере, не превышающем сумму, эквивалентную 10000 долл. США; при покупке кредитными организациями иностранной валюты от своего имени и за свой счет для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг и передачу результатов интеллектуальной деятельности. Для получения такого заключения заинтересованное юридическое лицо обращается с соответствующим заявлением в ВЭК России - в центральный аппарат или территориальные органы ВЭК России в зависимости от места государственной регистрации заявителя.

Наименование юридического лица, юридический и фактический адрес, телефон, место и дата регистрации, код ОКПО, ИНН Налоговая инспекция N _____

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫДАЧЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ ОБ ОБОСНОВАННОСТИ ПЛАТЕЖЕЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ЗА РАБОТЫ, УСЛУГИ, РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

__________________________________________________________________ (наименование организации) по договору N _____ от __________________ г., с приложениями и дополнениями (указать реквизиты приложений и дополнений), заключенному с ___________________________________________________ (название, юридический адрес, N счета и наименование, __________________________________________________________________ страна регистрации банка контрагента) просит выдать заключение "Об обоснованности платежей в иностранной валюте за выполнение работ, оказание услуг, передачу результатов интеллектуальной деятельности" на сумму __________________________________________________________________ (цифрами, прописью) по указанному договору.

Приложение: документы на ___________ листах в соответствии с пунктом ____________________________ (указывается п. 2.4 или 2.6) инструкции Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю и Банка России "О порядке выдачи заключений об обоснованности платежей в иностранной валюте по договорам о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности".

Руководитель юридического лица Подпись

Главный бухгалтер Подпись "___" ________ 20__ г.

Заявление вместе с прилагаемыми документами направляется в ВЭК России по почте заказным почтовым отправлением либо предъявляется непосредственно в ВЭК России или ее территориальные органы. В совместной Инструкции ЦБ РФ и ВЭК России от 10.02.2000 (далее - Инструкция) определены документы, направляемые в ВЭК России вместе с заявлением. Документы, предусмотренные п. 2.4 Инструкции, представляются в одном из двух случаев: 1) если наличествуют основания, перечисленные в приложении 4 к Инструкции: иностранная валюта покупается для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности за счет средств, выделенных на эти цели из федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации; основанием покупки иностранной валюты является осуществление платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности для государственных нужд; осуществление расчетов в форме документарного безотзывного аккредитива (по таким аккредитивам исполняющим аккредитив банком и (или) подтверждающим аккредитив банком должен быть либо уполномоченный банк, имеющий генеральную лицензию ЦБ РФ на осуществление банковских операций, либо банк - нерезидент, соответствующий критериям, установленным ЦБ РФ); обеспечение исполнения нерезидентом обязательств по договору одним из следующих способов: а) выдачей гарантии банка - нерезидента в пользу заявителя в качестве обеспечения исполнения нерезидентом обязательства по выполнению работ, оказанию услуг, передаче результатов интеллектуальной деятельности или по возврату уплаченной за них заявителем предоплаты; б) заключением между заявителем и страховой организацией - резидентом, имеющей лицензию на право страховой деятельности, предусматривающую страхование экспортных кредитов, договора страхования риска неплатежа вследствие неисполнения своих обязательств нерезидентом, поручителем (гарантом), а также вследствие действий государственных органов страны иностранного контрагента; в) наличием векселя, выданного нерезидентом, являющимся контрагентом заявителя по договору, в пользу заявителя, авалированного банком - нерезидентом; г) залогом имущества нерезидента, предоставленного заявителю в качестве обеспечения исполнения обязательства по выполнению работ, оказанию услуг, передаче результатов интеллектуальной деятельности либо возврата уплаченной нерезиденту предоплаты за работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности; наличие разрешения (лицензии) ЦБ РФ на осуществление платежей по договору о выполнении работ, оказании услуг или передаче результатов интеллектуальной деятельности либо регистрации ЦБ РФ этих платежей в пределах суммы, указанной в разрешении (лицензии) либо в документе о регистрации; банки - нерезиденты, указанные в подп. "а", "б" п. 4 настоящего перечня, должны соответствовать критериям, установленным ЦБ РФ; 2) если сам заявитель отвечает отдельным требованиям, установленным в п. 2.2 Инструкции: учредителем (участником) заявителя является Российская Федерация; учредителем (участником) заявителя является субъект Российской Федерации; период деятельности резидента с момента государственной регистрации составляет не менее одного года, и заявитель имеет ходатайство руководителя (главы администрации) субъекта Российской Федерации по месту своего нахождения о выдаче заключения. Перечень документов по п. 2.4 Инструкции включает: 1) заявление; 2) копию договора между заявителем и нерезидентом (в том числе смешанный договор), предусматривающего осуществление платежей в иностранной валюте в пользу нерезидентов за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятельности (копия подписывается руководителем организации и скрепляется ее печатью); 3) копии документов, подтверждающих наличие одного из вышеперечисленных оснований для сбора документов по перечню, предусмотренному п. 2.4 Инструкции. Если заявитель не имеет перечисленных оснований, он представляет документы в соответствии с п. 2.6 Инструкции: 1) заявление; 2) письменное обоснование неиспользования аккредитивной формы расчетов и иных способов обеспечения исполнения обязательств по договору (банковской гарантии, договора страхования риска неплатежа, векселя, залога); 3) копии учредительных документов заявителя <*>; -------------------------------- <*> Все перечисленные копии подписываются руководителем организации - заявителя и скрепляются ее печатью.

4) копию документа о государственной регистрации заявителя; 5) копию договора; 6) копию грузовой таможенной декларации (ГТД) (в случае, если на территорию Российской Федерации осуществляется ввоз товара, необходимого для оказания услуг, выполнения работ, передачи результатов интеллектуальной деятельности); 7) баланс заявителя по состоянию на последнюю отчетную дату перед датой обращения с заявлением в ВЭК России; 8) отчет о финансовых результатах заявителя (прибылях и убытках) за последний отчетный год и на последнюю отчетную дату перед датой обращения в ВЭК России; 9) справку из соответствующего государственного органа по статистике о присвоении кодов организации - заявителю; 10) справки из налогового органа об открытых у организации - заявителя рублевых и валютных счетах в кредитных организациях Российской Федерации. После получения полного комплекта документов ВЭК России проверяет достоверность предоставленной информации через правоохранительные, контролирующие и регистрационные органы. Одновременно ВЭК России проверяет наличие у заявителя нарушений российского валютного законодательства. Заключение ВЭК России выдается после подачи всех необходимых документов в течение 10 рабочих дней, если документы собирались по перечню п. 2.4 Инструкции, или в течение 30 рабочих дней, если документы собирались по перечню п. 2.6 Инструкции. ВЭК России может отказать в выдаче заключения по одному из следующих оснований: заявитель не представил какой-либо из требуемых документов <*>; -------------------------------- <*> Отказ в выдаче заключения по этому основанию должен быть направлен заявителю в течение трех рабочих дней со дня получения документов ВЭК России.

какой-либо из представленных документов не оформлен надлежащим образом (например, не подписан руководителем); в каком-либо из представленных заявителем документов выявлена недостоверная информация; заявитель не представил достаточных доказательств для обоснования неиспользования аккредитивной формы расчетов и иных способов обеспечения. Отказ ВЭК России в выдаче заключения может быть обжалован заявителем в порядке, установленном действующим законодательством. Заключение составляется на учетном бланке установленного ВЭК России образца. Оно вручается заявителю под расписку или направляется ему заказным отправлением с уведомлением о вручении.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОБ ОБОСНОВАННОСТИ ПЛАТЕЖЕЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ЗА РАБОТЫ, УСЛУГИ, РЕЗУЛЬТАТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, рассмотрев документы, представленные __________________________________________________________________ (полное наименование юридического лица) в том числе договор _______________________________, заключенный с (реквизиты договора) нерезидентом _____________________________________________________ (наименование нерезидента, адрес физического лица - нерезидента либо юридический адрес нерезидента) __________________________________________________________________ (наименование банка, в котором находится счет нерезидента, __________________________________________________________________ и N счета нерезидента) считает платежи в иностранной валюте в пользу нерезидента по указанному договору на сумму _____________________ обоснованными. (цифрами, прописью)

М. П. _____________________________ (должность лица, подписавшего заключение) "___" _____________ 20___ г. (Подпись) Фамилия И. О.

При покупке иностранной валюты для осуществления платежей в пользу нерезидентов по договору заявитель представляет в банк оригинал и копию заключения. Банк сверяет копию представленного заключения с его оригиналом и проставляет на оригинале и копии отметку об учете в качестве обоснования покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. При этом копия заключения с отметкой банка помещается на хранение в специальное досье.

Название документа