О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий за счет средств бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) и на строительство или приобретение жилья

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 декабря 2007 г. N 03-04-04-01/16

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Жилищная субсидия, предоставленная за счет средств бюджетной системы Российской Федерации гражданам, в том числе молодым семьям на приобретение жилья, не отнесена к выплатам, освобождаемым от налогообложения.

Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками из средств областного бюджета, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Вместе с этим Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", в частности, ст. 217 Кодекса дополнена п. 35, предусматривающим освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц сумм, получаемых налогоплательщиком за счет средств бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам). Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г.

Дополнительно установленным Федеральным законом от 29.11.2007 N 284-ФЗ п. 36 ст. 217 Кодекса предусмотрено освобождение от налогообложения суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2008 г.

Таким образом, денежные средства, полученные налогоплательщиками за счет федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) с 1 января 2006 г., а также суммы выплат, полученные с 1 января 2008 г. на строительство или приобретение жилья, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

При этом в настоящее время при исчислении суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение, в том числе за счет жилищной субсидии, на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций и израсходованным на приобретение жилья, в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И. В.ТРУНИН

24.12.2007