Налогоплательщик приобрел жилой дом, процент износа которого, согласно информации органа Ростехинвентаризации, составляет 65%. Вправе ли налогоплательщик учесть в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, расходы по проведению капитального ремонта указанного жилого объекта?

Ответ: Услуги по капитальному ремонту приобретенного дома с износом 65% не являются услугами ни по новому строительству, ни по достройке жилого дома, что не позволяет учесть их стоимость в составе имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение могут включаться расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке.

При этом определено, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на дом.

В силу п. 14.2 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ под капитальным ремонтом понимается замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.

Очевидно, что замена или восстановление конструкций дома не являются услугами ни по новому строительству, ни по достройке жилого дома, что не позволяет учесть их стоимость в составе имущественного налогового вычета.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

01.11.2013