Согласно агентскому договору, заключенному с иностранной организацией, российское ООО по поручению этой иностранной организации оказывает услуги по поиску клиентов (физических и юридических лиц) для оказания им финансовых услуг за пределами территории РФ. Кроме того, ООО занимается сбором предоплаты, ее конвертацией в иностранную валюту и пересылкой на счет иностранной организации-принципала в банк, находящийся за пределами территории РФ. В каком порядке ООО следует исчислять НДС в отношении агентских услуг и услуг, оказываемых иностранным лицом?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании положений пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации посреднических услуг является территория Российской Федерации, в случае если продавец таких услуг осуществляет свою деятельность на этой территории. Поэтому услуги ООО, выступающего Агентом по агентскому договору с иностранным Принципалом, облагаются НДС на территории Российской Федерации в порядке, установленном ст. 156 НК РФ, то есть в части получаемого комиссионного вознаграждения.

Что до применения НДС в отношении финансовых услуг, оказываемых иностранной компанией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, российским юридическим и физическим лицам на территории иностранного государства, то согласно вышеуказанному пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации таких услуг территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, эти услуги не подлежат обложению НДС на территории Российской Федерации. Поэтому при перечислении средств иностранной организации за оказываемые ей финансовые услуги удерживать и уплачивать НДС российскому ООО не следует.

А. Н.Лозовая

Главный специалист-эксперт

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

15.11.2007