В 2004 г. физлицо приобрело квартиру, оформив договор купли-продажи на свою дочь 1994 года рождения. Согласно свидетельству о регистрации права собственности собственником квартиры является дочь. Оплату за квартиру производило физлицо, что отражено в договоре. В 2006 г. физлицо обратилось в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, но получило отказ по той причине, что оно не является собственником квартиры. Правомерен ли отказ в предоставлении вычета? Должно ли физлицо уплачивать налог на имущество с квартиры, собственником которой не является?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 ноября 2007 г. N 03-04-05-01/364

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при приобретении квартиры и взимания налога на имущество физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

1. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Таким образом, с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц может обратиться только собственник квартиры.

2. Налог на имущество физических лиц исчисляется и взыскивается в порядке, установленном Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон).

Налогоплательщиками являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности:

приватизированные квартиры, домовладения, дачи, гаражи, нежилые производственные, торговые и бытовые помещения - с момента регистрации прав собственности в учреждениях юстиции по регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов, дачи в дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, гаражи и гаражные боксы в гаражно-строительных кооперативах - с момента выплаты паевого взноса.

В случае если собственниками имущества являются несовершеннолетние дети, то в соответствии с п. 2 ст. 27 Кодекса, а также п. 1 ст. 26 и п. п. 1, 2 ст. 28 Гражданского кодекса Российской Федерации родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

14.11.2007