Физическое лицо в течение 2007 г. производило уплату платежей по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ. Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ? Если да, то в каком порядке и размере?

Ответ: В соответствии с пп. "а" п. 10 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (предусматривающий право налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов) дополнен пп. 4 следующего содержания: "в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 настоящей статьи.

Указанный в пп. 4 ст. 219 социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию".

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

Социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 - 4 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в п. 2 ст. 219 НК РФ.

Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ вступает в силу с 1 января 2008 г., а положения пп. 2 - 4 п. 1 и п. 2 ст. 219 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г. (п. п. 1 и 5 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

Таким образом, с 1 января 2008 г. физическое лицо (при наличии необходимых подтверждающих документов) вправе получить социальный налоговый вычет за 2007 г. на сумму платежей, произведенных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с НПФ, на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган в размере не более 100 000 руб. (при отсутствии других социальных налоговых вычетов за данный налоговый период).

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

09.11.2007