Организация применяет УСН с 2003 г. На момент перехода на УСН на балансе числилось основное средство. В 2007 г. ОС продано. Его остаточная стоимость по данным налогового учета на дату реализации равна нулю. ОС реализовано до истечения сроков, предусмотренных п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Необходимо ли пересчитывать налоговую базу по налогу по УСН в связи с реализацией основного средства с момента его приобретения до даты реализации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 ноября 2007 г. N 03-11-04/2/273

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке определения налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

При реализации в сентябре 2007 г. объекта основных средств, приобретенного до перехода на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г., следует осуществить перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за все отчетные (налоговые) периоды ее применения, в которых были учтены расходы на приобретение объекта основных средств по правилам гл. 26.2 Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

09.11.2007