В декабре 2007 г. - январе 2008 г. молодая семья получит из регионального бюджета субсидию на приобретение жилья. Будет ли сумма данной субсидии облагаться НДФЛ? Имеет ли эта семья право на налоговый вычет?

Ответ: В 2007 г. субсидии молодым семьям на часть стоимости приобретенного или построенного жилья не входят в перечень выплат, освобождаемых от налога на доходы физических лиц (ст. 217 Налогового кодекса РФ). И денежные средства, полученные в виде субсидий, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-04-06-01/120). Так, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить НДФЛ по ставке 13%, подать декларацию и уплатить налог (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224, ст. 228 НК РФ).

Что касается имущественного налогового вычета, то согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на сумму, израсходованную на новое строительство либо приобретение жилья. То есть налогоплательщик должен понести расходы. Если же жилье приобретается полностью за счет субсидии, то физическое лицо не несет расходы, а значит, не имеет права на имущественный вычет. В то же время налогоплательщик может получить имущественный вычет в части собственных средств, израсходованных на приобретение жилья, если субсидия только частично покрывает расходы на его приобретение.

Если же семья получит субсидию в 2008 г., то необходимо учесть следующее. С 1 января 2008 г. вступает в силу поправка в ст. 217 НК РФ, согласно которой суммы субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, не подлежат обложению НДФЛ (пп. "д" п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).

Также со следующего года НК РФ дополнен положением, согласно которому не применяется имущественный вычет на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, если налогоплательщик оплатил такие расходы за счет субсидии, предоставленной из бюджета (п. 1 ст. 220 НК РФ в ред. от 24.07.2007). Вместе с тем налогоплательщик сможет получить имущественный вычет в части собственных средств, израсходованных на приобретение жилья.

А. В.Рымкевич

Издательство "Главная книга"

09.10.2007