Организация как единственный учредитель продает 100% доли в уставном капитале ООО с убытком. Признается ли убыток, возникающий при продаже этой доли, в целях налогообложения налогом на прибыль?

Ответ: Организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль убытки, полученные при продаже доли в уставном капитале ООО.

Обоснование: Участник общества с ограниченной ответственностью вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) (п. 1 ст. 8 Закона об ООО).

По общему правилу доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью переходит к ее приобретателю с момента нотариального заверения сделки, направленной на отчуждение указанной доли (п. 12 ст. 21 Закона об ООО).

По налогу на прибыль при реализации доли налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации на цену приобретения доли и на сумму расходов, связанных с ее приобретением и реализацией (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ). Если цена приобретения доли с учетом расходов, связанных с ее реализацией, превышает выручку от ее реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Минфин России в Письме от 09.08.2011 N 03-03-06/1/467 указал, что цена приобретения доли в уставном капитале общества формируется исходя из цены ее покупки по договору купли-продажи и дополнительных вкладов участника общества.

Таким образом, убыток, полученный организацией в связи с реализацией доли в обществе с ограниченной ответственностью, может быть учтен для целей налогообложения при условии соответствия его критериям ст. 252 НК РФ.

Аналогичная позиция содержится в Письмах Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/1/336, от 09.08.2011 N 03-03-06/1/467.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

30.10.2013