Организация применяет УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"). По условиям договора субаренды нежилого помещения она обязана заключить договор страхования гражданской ответственности перед третьими лицами. Вправе ли организация учесть расходы на страховые платежи при определении налоговой базы по УСН?

Ответ: Организация, применяющая УСН ("доходы, уменьшенные на величину расходов"), которая по условиям договора субаренды нежилого помещения обязана заключить договор страхования гражданской ответственности перед третьими лицами, не вправе будет учесть расходы на страховые платежи при определении налоговой базы по УСН.

Обоснование: В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законодательство не предусматривает, что договор субаренды нежилого помещения обязательно должен содержать условие заключения договора страхования гражданской ответственности перед третьими лицами. Такое страхование не является обязательным в смысле ст. 927 Гражданского кодекса РФ. Поэтому указанные расходы не учитываются при исчислении налога в связи с применением УСН.

А. И.Косолапов

Начальник отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой и

таможенно-тарифной политики

Минфина России

29.10.2013