Организация осуществляет торговую деятельность на внутреннем рынке: закупает несколько наименований товаров, собирает из них комплекты и продает. Налоговые органы отказали в праве на вычет НДС из-за отсутствия раздельного учета по двум видам деятельности (торговля и производство). Правомерен ли отказ?

Ответ: В Налоговом кодексе РФ содержится закрытый перечень случаев, когда налогоплательщик должен вести раздельный учет, при отсутствии которого ему могут отказать в праве на вычет НДС:

1) раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога налогоплательщиками, переведенными на уплату ЕНВД (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ);

2) раздельный учет товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, используемых налогоплательщиком при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

Таким образом, даже если считать, что комплектация товаров образует самостоятельный вид деятельности (производство), зависимость права на вычет от раздельного учета имеет место только в указанных выше случаях.

В рассматриваемом случае организация не осуществляет не облагаемые НДС операции, не является участником договора простого товарищества или доверительным управляющим. Соответственно, она имеет право на вычет даже при отсутствии раздельного учета по производству и торговле (при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171, 172 НК РФ).

А. В.Рымкевич

Издательство "Главная книга"

01.08.2007