Российская (коммерческая) фирма проводит ежегодную конференцию на территории РФ с участием представителей коммерческих организаций Казахстана и Белоруссии. Как начисляется в этой ситуации НДС и должна ли в договорах с этими организациями стоимость участия указываться с учетом НДС?

Ответ: Под конференцией в данном случае понимается крупное совещание для обсуждения научных и других проблем ("Современный экономический словарь", ИНФРА-М, 2006).

Проведение или организация конференции наиболее всего соответствует понятию услуги. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о начислении НДС связан с определением объекта налогообложения. На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация услуг на территории РФ является объектом налогообложения по НДС. При определении места реализации услуг имеет значение вид конкретной услуги.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если деятельность организации, которая оказывает услуги, осуществляется на территории Российской Федерации в части оказания видов услуг, не предусмотренных пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ.

В данном случае услуги по организации конференции не предусмотрены пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ. Следовательно, услуги признаются оказанными на территории РФ независимо от статуса организатора и участников (российские или иностранные компании), а стоимость этих услуг подлежит обложению НДС.

Российская фирма - организатор конференции как налогоплательщик на основании п. 1 ст. 168 НК РФ обязана при реализации услуг дополнительно к цене (тарифу) реализуемых услуг предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму налога. Налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг, если иное не предусмотрено ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих услуг, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 164 НК РФ налогообложение этих услуг производится по налоговой ставке 18 процентов.

Таким образом, при заключении договора с иностранными фирмами (участниками) следует предусмотреть плату (стоимость участия) с указанием суммы НДС.

Н. А.Бережная

Аудиторско-консалтинговая группа

"АИС"

06.07.2007