Организацией (соинвестором) с основным инвестором был заключен инвестиционный договор о привлечении денежных средств в строительство объекта недвижимости. Свои обязательства по данному договору организация (соинвестор) выполнила в срок и в полном объеме. Однако по инициативе инвестора данный договор был расторгнут, и в соответствии с инвестиционным договором соинвестору была выплачена неустойка, связанная с его расторжением. Подлежат ли обложению НДС денежные средства, полученные соинвестором в виде неустойки?

Ответ: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Кодекса обложению налогом на добавленную стоимость подлежат полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В случае если денежные средства, полученные налогоплательщиком, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то такие денежные средства обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.

Учитывая изложенное, денежные средства, полученные соинвестором от инвестора в качестве неустойки за расторжение договора инвестирования, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Е. Н.Вихляева

Главный специалист-эксперт

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

06.07.2007