Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами выплаты физическим лицам в виде денежного вознаграждения по объявлению о публичном обещании награды, которые осуществляются организацией? Выплаты осуществляются как резидентам РФ, так и нерезидентам РФ

Ответ: Выплаты физическим лицам в виде денежного вознаграждения по объявлению о публичном обещании награды, которые осуществляются организацией, облагаются НДФЛ и не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Обоснование: Согласно ст. 1055 Гражданского кодекса РФ лицо, объявившее публично о выплате денежного вознаграждения или выдаче иной награды (о выплате награды) тому, кто совершит указанное в объявлении правомерное действие в указанный в нем срок, обязано выплатить обещанную награду любому, кто совершил соответствующее действие, в частности отыскал утраченную вещь или сообщил лицу, объявившему о награде, необходимые сведения.

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 6 п. 1 ст. 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в РФ, подлежащим обложению НДФЛ, относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация выступает в роли налогового агента и должна из суммы вознаграждения в соответствии со ст. 226 НК РФ удержать налог на доходы физических лиц в момент фактической выплаты денежного вознаграждения.

При этом налогообложение НДФЛ будет осуществляться по ставке 30% в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и по ставке 13% - в отношении доходов, получаемых физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 224 НК РФ).

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Физические лица, которым будет выплачиваться денежное вознаграждение по объявлению о публичном обещании награды, не состоят с организацией в трудовых отношениях. Не заключается с ними и какой-либо гражданско-правовой договор либо договор авторского заказа, так как публичное обещание награды относится к категории односторонних сделок, а не договоров. Следовательно, данные выплаты не подпадают под действие норм ст. 7 Закона N 212-ФЗ, поэтому не должны облагаться страховыми взносами.

И. В.Разумова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.10.2013