Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по затратам, понесенным в санатории на лечение ребенка, если Справка об оплате медицинских услуг не была физическим лицом востребована?

Пользователи СС "КонсультантФинансист"

Ответ: Подпунктом 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ установлено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации).

Одним из условий для получения такого вычета является представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 в качестве документа, подтверждающего факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика, утверждена Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (далее - Справка).

Согласно абз. 1, 3 Инструкции по учету, хранению и заполнению Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (Приложение N 2 к Приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256) Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично или его детям в возрасте до 18 лет.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации указанная Справка является обязательным документом для получения социального налогового вычета. В отсутствие Справки налогоплательщик не сможет подтвердить вид оказанных медицинских услуг, их объем и стоимость, а также факт оплаты таких услуг медицинскому учреждению. Следовательно, воспользоваться правом на получение социального налогового вычета налогоплательщик не сможет.

Аналогичный вывод был сделан ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 16.03.2005 N А19-2892/04-44-52-Ф02-858/05-С1.

Однако отметим, что Справка может быть по заявлению налогоплательщика (письменному запросу) выслана ему заказным письмом с уведомлением о вручении (подробнее см. п. 1 Письма Минздрава России от 12.02.2002 N 2510/1430-02-32).

Таким образом, в анализируемой ситуации рекомендуем налогоплательщику для получения Справки обратиться в санаторно-курортное учреждение с письменным запросом, приложив к нему копии платежного документа (например, кассового чека), подтверждающего оплату приобретенных медицинских услуг.

А. А.Титов

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

31.05.2007