В каком порядке при исчислении налога на прибыль организация может учесть расходы на размещение информации о деятельности организации в средствах массовой информации?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Размещаемая в СМИ информация о деятельности организации соответствует определению рекламы, установленному п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", т. е. адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Понесенные организацией расходы на размещение в СМИ рекламной информации о ней в полном объеме учитываются при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ. С этой позицией согласен и Минфин России (см. Письмо от 23.09.2004 N 03-03-01-04/2/15).

Однако следует отметить, что, по мнению финансового ведомства, информация, размещаемая в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, без пометки "реклама" или пометки "на правах рекламы", не признается рекламным сообщением и, следовательно, такие расходы для целей налогообложения прибыли учитываться не должны (см. Письма Минфина России от 05.09.2006 N 03-03-04/2/201, от 31.01.2006 N 03-03-04/1/66).

На наш взгляд, данное требование следует признать необоснованным, поскольку оно не установлено положениями гл. 25 НК РФ и по существу не влияет на назначение расходов, произведенных налогоплательщиком.

Аналогичного мнения придерживаются и арбитражные суды (см., например, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.05.2006 N А33-25404/05-Ф02-1873/06-С1, ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2006 N А42-8823/04-28).

В то же время в более позднем Письме Минфин России высказывает позицию, что расходы, понесенные организацией в связи с размещением объявления в печатном издании, содержащего информацию о компании, можно считать рекламными и учесть их при определении налоговой базы по налогу на прибыль без ограничений при наличии соответственно подтверждающих данные расходы документов (см. Письмо Минфина России от 21.12.2006 N 03-03-04/1/850).

Полагаем, что налоговые органы при осуществлении контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах будут руководствоваться указанным разъяснением Минфина России, как более поздним.

Кроме того, считаем возможным напомнить, что выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа), является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

31.05.2007