Организация продает другой организации основные средства. В счете-фактуре отражается сумма с учетом НДС. В форме N ОС-1 указана договорная стоимость передаваемых основных средств, а также отдельной строкой сумма НДС. Но организация-покупатель требует, чтобы в форме N ОС-1 была указана сумма без НДС, поскольку это нужно для постановки основных средств на баланс. Прав ли покупатель?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Форма N ОС-1 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)" (далее - форма N ОС-1) утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

Согласно п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма НДС выделяется отдельной строкой.

Из анализа вышеприведенных норм применительно к рассматриваемой ситуации следует, что организация при продаже основных средств обязана в расчетных документах, первичных учетных документах (в том числе по форме N ОС-1) и в счетах-фактурах выделять соответствующую сумму НДС отдельной строкой. Следовательно, действия продавца правомерны и соответствуют нормам НК РФ.

Однако для организации-покупателя не имеет значения, укажет ли продавец сумму НДС в форме ОС-1 или нет.

Дело в том, что разд. 2 на странице 2 формы N ОС-1 заполняется организацией-покупателем, в том числе графа 1 "Первоначальная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, руб." (Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7).

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Следовательно, независимо от того факта, что продавец отразил в графе 8 разд. 1 на странице 2 формы N ОС-1 отдельной строкой сумму НДС, покупатель в графе 1 разд. 2 на странице 2 формы N ОС-1 должен отразить первоначальную стоимость основного средства без НДС.

Т. А.Аушев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

31.05.2007