Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по затратам на лечение ребенка, если лечение частично оплачено организацией-работодателем, а частично - самим физическим лицом?

Пользователи СС "КонсультантФинансист"

Ответ: Согласно положениям пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в частности, по суммам, потраченным на лечение ребенка при соблюдении следующих условий:

- услуги должны быть оказаны медицинскими учреждениями Российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации);

- ребенку не должно быть более 18 лет;

- общая сумма социального налогового вычета не может превышать 50 000 руб.;

- вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов;

- если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей (Информационное сообщение ФНС России от 12.01.2006 "О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2, 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при выполнении условий, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в части самостоятельно уплаченной им суммы за лечение, но не более 50 000 руб. А в части, уплаченной работодателем, следовательно, налогоплательщик права на налоговый вычет не имеет.

При этом документом, подтверждающим фактические расходы налогоплательщика на лечение, является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, форма которой утверждена совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289, N БГ-3-04/256 (далее - Справка).

Согласно абз. 1 - 3 Инструкции по учету, хранению и заполнению Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации (Приложение N 2 к Приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289, N БГ-3-04/256) Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика, выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично или его детям в возрасте до 18 лет.

А. А.Титов

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

31.05.2007