О льготах по земельному налогу, предоставляемых представительными органами местного самоуправления отдельным категориям налогоплательщиков - физических лиц, в том числе ветеранам и инвалидам ВОВ, боевых действий, а также лицам, имеющим I и II группу инвалидности, установленную до 01.01.2004 без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 22 мая 2007 г. N 03-05-07-02/54

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение, поступившее из Администрации Президента Российской Федерации, по вопросу освобождения от уплаты земельного налога и сообщает следующее.

С 1 января 2006 г. на всей территории Российской Федерации вступила в силу гл. 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которой земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Согласно гл. 31 Кодекса ставки земельного налога устанавливаются в процентах от налоговой базы, которая определяется как кадастровая стоимость земельных участков. При этом кадастровая стоимость земельных участков определяется по результатам проведения государственной кадастровой оценки земель, сведения о которой содержатся в государственном земельном кадастре.

Пунктом 5 ст. 391 Кодекса определены категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. в отношении земельных участков, находящихся в их собственности. К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. При этом порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 6 ст. 391 Кодекса).

Кроме того, согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Так, с 1 января 2006 г. на территории г. Боровска Калужской области земельный налог установлен Решением городской Думы муниципального образования "Город Боровск" от 28.10.2005 N 20. В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного Решения от уплаты земельного налога освобождаются категории налогоплательщиков, указанные в ст. 391 Кодекса, в том числе ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности.

При этом вышеуказанные льготы предоставляются на основании документов, подтверждающих право на налоговые льготы (п. 2 ст. 3 Решения).

Одновременно сообщаем, что с 1 января 2007 г. вышеназванные льготы по земельному налогу сохранены (п. 3 Решения городской Думы муниципального образования "Город Боровск" от 25.10.2006 N 93).

Учитывая изложенное, для освобождения от уплаты земельного налога необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

22.05.2007