О применении налоговой ставки по налогу на прибыль в размере 5% в отношении дивидендов, выплачиваемых компании - резиденту Республики Кипр, являющейся единственным участником общества и вложившей в капитал общества сумму, эквивалентную более 100 000 долл. США

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 мая 2007 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 сообщает следующее.

Как следует из запроса, единственным участником общества является компания - резидент Республики Кипр. В 2004 г. решением участника уставный капитал увеличен путем дополнительных вкладов до 305 600 460 руб.

Согласно п. 2 ст. 10 Соглашения дивиденды могут облагаться налогом в том государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США;

b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

В связи с тем что на момент выплаты дивидендов за 9 и 12 месяцев 2004 г., за 9 и 12 месяцев 2005 г. участник общества вложил в капитал общества сумму, эквивалентную более 100 000 долл. США, считаем правомерным облагать дивиденды налогом по ставке 5 процентов.

Учитывая, что в 2006 и 2007 гг. изменений в размере уставного капитала не происходило, дивиденды, планируемые к выплате в 2007 г., также облагаются налогом по ставке 5 процентов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

18.05.2007