Организация производит уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Каков порядок заполнения строки 210 листа 02 налоговой декларации?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 17 мая 2007 г. N 20-12/046433

Согласно п. 5.8 разд. V Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н, по строкам 210 - 230 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.

По строкам 210 - 230 листа 02 декларации организациями, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими расчетами в декларациях за соответствующий отчетный период, указываются суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

Таким образом, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2007 г. по строке 210 "Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, всего" листа 02 декларации должны быть отражены суммы авансовых платежей, исчисленные за I квартал 2007 г., а также суммы ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 г.

Обратите внимание: при расчете строки 210 листа 02 декларации учитываются начисленные суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль согласно данным декларации за предыдущий отчетный период, а не те суммы ежемесячных авансовых платежей, которые фактически были уплачены организацией в течение отчетного периода.

Пример. Сумма исчисленного налога за I квартал 2007 г. (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.) - 20 000 руб.

Сумма начисленных авансовых платежей за I квартал 2007 г. (строка 210 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.), рассчитанная как разность строки 180 листа 02 декларации за 9 месяцев 2006 г. и строки 180 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2006 г. (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ и п. 5.11 Порядка), - 10 000 руб.

Сумма налога на прибыль к доплате за I квартал 2007 г. (строка 270 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.) - 10 000 руб. (20 000 руб. - 10 000 руб.).

Сумма ежемесячных авансовых платежей за II квартал 2007 г. (строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.), которая согласно абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ равна сумме авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.), - 20 000 руб.

Сумма исчисленного налога на прибыль за 1-е полугодие 2007 г. - 50 000 руб. (строка 180 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 г.).

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строка 210 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 г.), которая складывается из суммы исчисленных авансовых платежей за I квартал 2007 г. (строка 180 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.) и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2007 г. (строка 290 листа 02 декларации за I квартал 2007 г.), - 40 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб.).

Сумма налога на прибыль к доплате за 1-е полугодие 2007 г. (строка 270 листа 02 декларации за 1-е полугодие 2007 г.) - 10 000 руб. (50 000 руб. - 40 000 руб.).

И. о. заместителя

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

О. М.СПИЦЫНА

17.05.2007