ООО через подотчетных лиц приобретает товары у индивидуального предпринимателя. На товар выдаются товарные чеки и чеки ККМ. Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов данного предпринимателя? Какие документы могут служить подтверждением того, что предприниматель зарегистрирован в установленном порядке, т. е. у ООО отсутствует необходимость представления в налоговые органы сведений о выплаченных ему доходах?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 мая 2007 г. N 03-04-06-01/139

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Как следует из письма, общество приобретает товары у индивидуального предпринимателя за наличный расчет через подотчетных лиц. При этом индивидуальный предприниматель выдает товарные чеки и чеки ККМ (ККТ) на приобретаемый товар.

Статьей 226 Кодекса установлены особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами. Из п. 2 данной статьи Кодекса следует, что положения ст. 226 Кодекса не применяются в отношении доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, исчисление и уплата налога с которых осуществляется в соответствии со ст. 227 Кодекса.

Таким образом, общество не является налоговым агентом в отношении доходов индивидуального предпринимателя, у которого общество закупает товары.

Пунктом 2 ст. 230 Кодекса установлена обязанность налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

Подтверждением того, что товар был приобретен у индивидуального предпринимателя, могут служить товарные чеки и чеки ККМ (ККТ) либо иные документы, оформленные в установленном порядке, содержащие информацию об основном государственном регистрационном номере индивидуального предпринимателя и идентификационном номере налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

07.05.2007