Организация А оказывает организации Б услуги по перевозке товаров, в свою очередь, организация Б осуществляет для организации А строительно-монтажные работы. Организации выставляют друг другу соответствующие счета-фактуры с выделенной суммой НДС. Впоследствии организации подписывают акт взаимозачета. Как в рассматриваемой ситуации следует зачитывать сумму НДС?

Пользователи СС "КонсультантБухгалтер"

Ответ: Пунктом 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ установлено, что при осуществлении зачетов взаимных требований сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств. Следовательно, в рассматриваемой ситуации уплата сумм НДС между организациями должна производиться деньгами.

При этом отметим, что суммы "входного" НДС указанные стороны сделок вправе принять к вычету в общем порядке при условии соблюдения требований, установленных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Обусловлено это тем, что проведение зачета встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ) не признается товарообменной (бартерной) операцией и, следовательно, в данном случае положения п. 2 ст. 172 НК РФ неприменимы. Аналогичной позиции придерживаются и контролирующие органы (Письмо ФНС России от 23.03.2007 N ММ-6-03/231@ "О направлении Письма Минфина России о порядке определения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету у покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) при безденежных формах расчетов с 1 января 2007 года" (вместе с Письмом Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/31)).

Е. Н.Колдышева

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

28.04.2007