В 2006 г. физическое лицо продает однокомнатную квартиру за 350 000 руб. и приобретает трехкомнатную квартиру за 600 000 руб. При заполнении налоговой декларации по НДФЛ за 2006 г. имеет ли право физическое лицо на получение одновременно вычетов на покупку и продажу квартир?

Пользователи СС "КонсультантФинансист"

Ответ: Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, облагаемых НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Применительно к рассматриваемой ситуации налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своего облагаемого дохода на следующие имущественные налоговые вычеты:

- в сумме, полученной от продажи квартиры, в порядке и на условиях, определенных пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ. Вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов;

- в сумме средств, израсходованных на приобретение квартиры, в порядке и на условиях, определенных пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 220 НК РФ (повторное предоставление данного имущественного налогового вычета не допускается).

Право на применение вышеуказанных налоговых вычетов согласно приведенным нормам гл. 23 НК РФ не является взаимоисключающим.

Таким образом, вычеты по НДФЛ при продаже и покупке жилья физическим лицом могут быть заявлены и использованы в одном налоговом периоде (одновременно).

Аналогичной позиции придерживаются и налоговые органы (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2005 N 28-10/45584).

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

28.04.2007