Российская организация планирует для собственных нужд приобрести в США и ввезти в РФ легковой автомобиль, на котором отсутствует двигатель внутреннего сгорания. Автомобиль оборудован только электродвигателем, возраст автомобиля - 4 года с момента выпуска, мощность двигателя - 112,5 кВт. Таможенная стоимость автомобиля составит около 300 тыс. руб. Какие таможенные платежи необходимо будет уплатить организации? Директор организации планирует такой же автомобиль приобрести для себя, для личных нужд. Будут ли при этом отличаться таможенные платежи?

Ответ: К таможенным платежам относятся: ввозная таможенная пошлина; вывозная таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза; таможенные сборы.

Установленная Единым таможенным тарифом Таможенного союза (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54) (далее - ЕТТ ТС) ставка ввозной таможенной пошлины на указанный товар - 19% от таможенной стоимости. Налоговая ставка налога на добавленную стоимость составит 18%. Налоговая ставка акциза на указанный автомобиль - 31 руб. за 0,75 кВт. Ставка таможенного сбора за таможенные операции составит 1 тыс. руб.

Несмотря на то что порядок уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, имеет отличия, в данном случае таможенные платежи отличаться не будут.

Обоснование: В соответствии со ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза;

5) таможенные сборы.

В силу п. 1 ст. 75 ТК ТС объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу.

Пунктом 2 ст. 77 ТК ТС установлено, что для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом Таможенного союза, если иное не предусмотрено ТК ТС и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза.

Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Таможенного союза утверждена Решением Совета Евразийской экономической комиссии N 54 (далее - ТН ВЭД ТС). В соответствии с ТН ВЭД ТС легковые автомобили с электродвигателем классифицируются в позиции 8703 90 109 0 (автомобили легковые прочие с электродвигателем, прочие). Установленная ЕТТ ТС ставка ввозной таможенной пошлины на указанный товар - 19% от таможенной стоимости.

Пунктом 2 ст. 77 ТК ТС определено, что для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства - члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру.

Согласно п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ налоговая ставка налога на добавленную стоимость составит 18%.

Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ. Согласно положениям ст. 181 НК РФ данный товар является подакцизным. В соответствии со ст. 193 НК РФ налоговая ставка акциза на указанный автомобиль составит 31 руб. за 0,75 кВт.

В силу ст. 72 ТК ТС таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза. Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов Таможенного союза. В соответствии с п. 2 ст. 74 ТК ТС льготы по уплате таможенных сборов определяются законодательством государств - членов Таможенного союза.

Статьей 131 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон N 311-ФЗ) установлено, в отношении каких видов товаров и в каких случаях не взимаются таможенные сборы. Обстоятельства планируемого ввоза организацией товара не подходят ни под один из случаев освобождения от уплаты таможенных сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 130 Закона N 311-ФЗ ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Правительством Российской Федерации. Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенные операции" (далее - Постановление) установлены ставки таможенных сборов за таможенные операции.

Согласно п. 1 Постановления ставка таможенного сбора за таможенные операции в отношении товаров, таможенная стоимость которых составляет 200 тыс. руб. 1 коп. и более, но не превышает 450 тыс. руб. включительно, - 1 тыс. руб.

Порядок уплаты таможенных платежей в отношении товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, имеет отличия.

Согласно ст. 360 ТК ТС таможенные пошлины, налоги в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, уплачиваются физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа, равного сумме таможенных пошлин, налогов, исчисленной по ставкам таможенных пошлин, налогов, применяемым в соответствии со ст. 77 ТК ТС. Единые ставки таможенных пошлин, налогов устанавливаются международным договором государств - членов Таможенного союза. Порядок применения единых ставок таможенных пошлин, налогов, совокупного таможенного платежа, возникновение и прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования, а также сроки их уплаты определяются международным договором государств - членов Таможенного союза.

В соответствии с п. 2 ст. 12 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 "О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском" (далее - Соглашение) таможенные пошлины, налоги уплачиваются в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых через таможенную границу, указанных в Приложении 5 к Соглашению, в размерах, предусмотренных данным Приложением.

В соответствии с п. 12 Приложения 5 к Соглашению в отношении автомобилей для личного пользования установлены единые ставки таможенных пошлин, налогов в зависимости от момента их выпуска. В отношении автомобилей для личного пользования, с момента выпуска которых прошло более 3 лет, единые ставки таможенных пошлин, налогов установлены дифференцированно в зависимости от рабочего объема двигателя автомобиля.

В силу технических особенностей у автомобилей, оборудованных электродвигателями, рабочий объем двигателя как характеристика двигателя внутреннего сгорания отсутствует. Таким образом, в отношении оборудованных электродвигателями автомобилей для личного пользования, с момента выпуска которых прошло более 3 лет, единые ставки таможенных пошлин, налогов не установлены. Порядок применения таможенных пошлин, налогов в отношении таких автомобилей Соглашением не урегулирован.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Соглашения правоотношения в связи с перемещением физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу, не урегулированные Соглашением, определяются таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государства - члена Таможенного союза.

Для исчисления ввозных таможенных пошлин в отношении указанных автомобилей, ввозимых физическими лицами для личного пользования, подлежат применению ставки, установленные ЕТТ ТС, для исчисления налогов - ставки, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, ставки ввозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и акциза при ввозе указанного автомобиля физическим лицом для личного пользования не будут отличаться от ставок ввозной таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и акциза при ввозе указанного автомобиля организацией.

На основании п. 5 Постановления при совершении таможенных операций в отношении легковых автомобилей, классифицируемых в товарной позиции 8703 единой ТН ВЭД ТС, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются в соответствии с п. 1 Постановления.

Таким образом, ставка таможенного сбора также не будет отличаться.

П. А.Лесников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

23.10.2013