Может ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), при реализации собственной продукции на экспорт учесть сумму уплаченных ею вывозных таможенных пошлин в составе расходов на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (как суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах)?

Ответ: При определении объекта налогообложения по единому налогу при упрощенной системе налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В данном перечне не упомянуты расходы в виде вывозной таможенной пошлины.

В соответствии с пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшать полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов установлен ст. ст. 13 - 15 НК РФ. Таможенные пошлины, согласно указанным статьям НК РФ, в состав налогов и сборов не включены.

В связи с этим, а также в связи с тем, что вывозные таможенные пошлины не включаются в затраты на производство товаров (работ, услуг), при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, они учитываться не должны.

Ю. В.Подпорин

Заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

27.12.2006