1. Детский благотворительный фонд в рамках осуществления благотворительной деятельности ежемесячно оказывает помощь детям, оставшимся без попечения родителей, в виде оплаты за них дополнительных развивающих занятий. Дети являются воспитанниками детских домов. Деньги перечисляются в безналичном порядке на расчетные счета образовательных учреждений, домов детского творчества, музеев и т. д. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ фонд обязан по факту оплаты в пользу детей, оставшихся без попечения родителей, в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с дохода налогоплательщика, а также о сумме задолженности налогоплательщика. Следует ли сообщать в налоговый орган по месту нахождения фонда о невозможности удержать НДФЛ по факту каждой выплаты денежных средств? 2. В каком случае доходы, получаемые детьми-сиротами, не подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с п. 26 ст. 217 НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 декабря 2006 г. N 03-05-01-04/333

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

1. Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Следовательно, о всех выплатах, произведенных в течение одного месяца, с которых организация - налоговый агент не имела возможности удержать исчисленную сумму налога, может сообщаться в налоговый орган один раз по итогам каждого месяца.

В соответствии с п. 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, обязанность сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика и обязанность представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов возложены Кодексом на налоговых агентов по отдельным основаниям.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в нижеследующем абзаце, возможно, следует читать "...и религиозных организаций, не подлежат налогообложению НДФЛ".

2. В соответствии с п. 26 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций.

Таким образом, п. 26 ст. 217 Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения доходов, получаемых детьми-сиротами, только в случае получения таких доходов от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

15.12.2006