Физическое лицо (продавец) заключило договор купли-продажи нежилого помещения с юридическим лицом. Обязан ли продавец уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц?

Ответ: Согласно законодательству (ст. 207 Налогового кодекса РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ в числе доходов физических лиц указаны доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 210 НК РФ указывает на то, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пункт 1 ст. 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку по НДФЛ 13% с доходов, полученных в том числе от продажи недвижимого имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при продаже принадлежавшего ему имущества.

Приведенная норма устанавливает, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.

Таким образом, если нежилое помещение находилось в собственности у продавца на момент продажи более трех лет, налог на доходы физических лиц уплате не подлежит, поскольку сумма полученного от продажи этого имущества дохода будет принята к вычету в полном объеме. В случае если помещение находилось у продавца в собственности на момент продажи менее трех лет, налог на доходы физических лиц подлежит уплате с суммы дохода за минусом налогового вычета, составляющего не более 125 000 руб.

А. С.Кульчицкий

Консалтинговая группа "ИнтерСофт"

14.12.2006