О расчете и освобождении от налогообложения ЕСН и НДФЛ денежной компенсации, выплачиваемой работнику за задержку выплаты заработной платы

Ответ:

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО ТРУДУ И ЗАНЯТОСТИ

ПИСЬМО

от 7 декабря 2006 г. N 2042-6-1

В Правовом управлении Федеральной службы по труду и занятости рассмотрено обращение.

Трудовым кодексом предусмотрена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы.

Так, в соответствии со ст. 236 Кодекса при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

С 23 октября 2006 г. ставка рефинансирования установлена в размере 11 процентов годовых.

Предположим, работодатель должен работнику 5000 руб. Выплату заработной платы задержали на 12 дней.

Сумма процентов (денежной компенсации) определяется следующим образом:

КонсультантПлюс: примечание.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: так как ставка рефинансирования установлена в размере 11% годовых, в расчете денежной компенсации вместо цифры 11 должно быть указано 11%.

5000 x 11 / 300 x 12 = 22 руб.

Согласно ст. 238 Налогового кодекса не подлежат обложению единым социальным налогом суммы компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Согласно ст. 217 Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Начальник

Правового управления

Федеральной службы

по труду и занятости

И. И.ШКЛОВЕЦ

07.12.2006